YURT DIŞI GELİR
Türkiye'de yaşayıp yurt dışındaki müşteriye yazılım, tasarım veya benzeri bir hizmet veriyorsanız kazancınız Türkiye'de vergilendirilir. Ancak mevzuat, şartları sağlanan hizmet ihracı kazancının vergi matrahından indirilmesine imkân tanır ve 2026'dan itibaren bu indirimin oranı %100'dür. Şartlar baştan doğru kurulmazsa indirim kullanılamaz.
TEMEL
Hangi kazanç türünde olduğunuz; defterinizi, belgenizi ve hangi kanun maddesinin uygulanacağını belirler.
Yazılım, tasarım, danışmanlık gibi hizmeti ağırlıklı olarak kendi bilgi ve emeğinizle veriyorsanız serbest meslek kazancı söz konusudur. Serbest meslek kazanç defteri tutulur, serbest meslek makbuzu düzenlenir; kazanç tahsil esasına göre belirlenir.
Ekip, sermaye ve organizasyon ağır basıyorsa faaliyet ticari kazanç sayılır. İşletme defteri veya bilanço esasında defter tutulur, fatura düzenlenir.
Faaliyet şirket üzerinden yürütülüyorsa kurumlar vergisi mükellefiyeti doğar. Hizmet ihracı indirimi bu durumda Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ğ bendine göre kurum kazancından yapılır.
ASIL AVANTAJ
Gelir Vergisi Kanununun 89/1-13 bendi (şirketlerde Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ğ bendi), Türkiye'den verilip yalnızca yurt dışında yararlanılan belirli hizmetlerden elde edilen kazancın matrahtan indirilmesine imkân tanır.
Kanundaki oran, kazancın tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla %80'dir. 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bu oran, 1/1/2026'dan itibaren başlayan dönemlerin kazançları için gelir vergisinde ve kurumlar vergisinde %100 olarak belirlendi. Transfer şartı aynen geçerlidir.
| Kazancın ait olduğu yıl | İndirim oranı | Dayanak |
|---|---|---|
| 2022 ve öncesi | %50 | GVK 89/13 eski metni |
| 2023, 2024, 2025 | %80 (kazancın tamamı Türkiye'ye transfer edilirse) | 7491 sayılı Kanun |
| 2026 ve sonrası | %100 (transfer şartı devam ediyor) | 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı |
Oranı belirleme yetkisi Cumhurbaşkanındadır; ilerideki yıllar için güncel kararı ayrıca kontrol edin.
ŞİRKETLER
Kurumlar Vergisi Kanununun 32/C maddesine göre hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz. Bu hesapta düşülebilecek indirimler kanunda tek tek sayılmıştır ve hizmet ihracı indirimi (10/1-ğ) bu listede yer almaz. Bu nedenle şirket üzerinden çalışıldığında %100 indirime rağmen asgari kurumlar vergisi çıkabilir.
KATMA DEĞER VERGİSİ
Yurt dışındaki müşteri için yapılan ve yurt dışında yararlanılan hizmetler, KDV Kanununun 11/1-a bendine göre KDV'den istisnadır. Kanuna göre yurt dışındaki müşteri; ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan alıcılar ile Türkiye'deki bir firmanın yurt dışında kendi adına bağımsız faaliyet gösteren şubesidir. Bu işlemler nedeniyle yüklenilen KDV, şartları ve belge düzeni sağlanarak iade konusu yapılabilir.
| Konu | Uygulama |
|---|---|
| Fatura / makbuz | KDV hesaplanmaz, istisna gerekçesi belgede belirtilir |
| Beyan | İşlem, ait olduğu dönemin KDV beyannamesinde istisna olarak gösterilir |
| Yüklenilen KDV | İade veya indirim yoluyla giderilir; iade ayrı belge düzeni ister |
| Belge | Sözleşme, müşteri adına düzenlenmiş fatura, hizmetin yurt dışında kullanıldığını gösteren kayıtlar |
YENİ BAŞLAYANLAR
Sınır, Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesindeki tarifenin ikinci gelir dilimindeki tutara bağlıdır. 2026 tarifesinde bu tutar 400.000 TL'dir (332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği). Tarife her yıl yenilendiği için sınır da her yıl değişir.
YAZILIMCILAR
Akıllı telefon veya tablet için uygulama geliştirenlerin, uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettiği kazançlar Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesine göre istisnadır. Bunun için Türkiye'deki bir bankada bu amaçla hesap açılması ve hasılatın tamamının bu hesap üzerinden tahsil edilmesi gerekir; banka aktarılan tutardan %15 oranında vergi keser. Bu kazançların toplamı tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı (2026 için 5.300.000 TL) aşarsa istisnadan yararlanılamaz. Müşteriye doğrudan verilen yazılım geliştirme hizmeti bu istisnanın değil, hizmet ihracı indiriminin konusudur.
UYGULAMA
Ödeme aracıları üzerinden gelen her tutarın hangi faturaya veya makbuza ait olduğu izlenebilir olmalıdır. Kazancın tamamının Türkiye'ye transfer edildiği de bu kayıtlarla ispatlanır.
Serbest meslek kazancında gelir tahsil edildiğinde doğar ve yabancı parayla yapılan ödeme, ödeme günündeki kurla Türk lirasına çevrilir. Ticari kazançta hasılat fatura tarihinde doğar; tahsilata kadar oluşan fark kur farkı geliri veya gideri olarak kaydedilir.
Hizmetin niteliği, müşterinin yurt dışındaki adresi, hizmetten nerede yararlanıldığı ve bedel sözleşmede açıkça yazmalıdır. İncelemede ilk istenen belgelerden biridir.
Platformun kestiği komisyon gider, müşteriden doğan brüt tutar hasılattır. Hesaba net geçen tutarı hasılat olarak yazmak hem hasılatı hem gideri yanlış gösterir.
SORU VE CEVAP
Evet. Mükellefiyetiniz varsa hizmet bedeli için serbest meslek makbuzu veya fatura düzenlersiniz. Belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir; bu, kazanç indiriminin kanuni şartıdır. Bedel döviz olsa da kazancın hesabı Türk lirası karşılığı üzerinden yapılır.
Hayır. KDV istisnası, hizmet üzerinden KDV hesaplanmamasıdır. Kazanç indirimi ise gelir veya kurumlar vergisi matrahından yapılan indirimdir ve yalnızca kanunda sayılan hizmet türlerine uygulanır. İkisinin şartları ve belgeleri ayrıdır; biri varken diğeri olmayabilir.
Kanun, indirimi kazancın tamamının ilgili yılın beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartına bağlamıştır. Bu şart sağlanmazsa indirimden yararlanılamaz. Örneğin 2026 kazancı için bu tarih, 2027 yılındaki yıllık beyanname süresinin son günüdür. Transferi yıl içinde planlamak gerekir.
Kazanç düzeyine, gider yapısına, ortak olup olmamasına ve kâr dağıtım planına göre değişir. 2026'dan itibaren indirim oranı her iki yapıda da %100'dür; ancak şirkette asgari kurumlar vergisi ve kâr dağıtımı vergisi ayrıca hesaba girer. Rakamla karşılaştırma yapmadan karar vermeyin.
2026'da yürürlüğe giren mükerrer 20/D maddesi, Türkiye'ye yerleşmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan kişilerin Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratlarını yirmi yıl süreyle istisna tutar. Ancak Türkiye'de icra edilen serbest meslek faaliyeti kanuna göre Türkiye'de elde edilmiş sayılır; Türkiye'den çalışarak yurt dışına verdiğiniz hizmetin hangi kapsamda kaldığını birlikte değerlendirelim.
REHBERLER
Evde üretim muafiyeti ve 2026 haddi, pazaryerinin kestiği %1 stopaj ve mahsubu, e-Fatura/e-Arşiv eşikleri, ETBİS, iade ve yurt dışı satış.
SERBEST MESLEKTahsil esası, e-Serbest Meslek Makbuzu, %20 stopaj ve mahsubu, indirilecek giderler, dört dönem geçici vergi, KDV ve tevkifat.
İÇERİK ÜRETİCİLERİSosyal içerik üreticiliği istisnası: kapsam, istisna belgesi, banka hesabı, %15 kesinti ve 2026 sınırı.
YAPIM İŞLERİKazancın hangi yıl beyan edileceği, hakedişten kesilen stopajın mahsubu, yapım işlerinde KDV tevkifatı ve alt işveren yükümlülükleri.
GAYRİMENKUL2026 konut kira istisnası 58.000 TL, götürü ve gerçek gider, konutta faiz indiriminin kaldırılması, işyeri kirasında %20 stopaj ve beyan sınırları.
TAŞIMACILIKKamyon ve çekicide gider kısıtının uygulanmaması, binek otomobilde 2026 sınırları, yük taşımacılığında 2/10 KDV tevkifatı, uluslararası taşımada istisna, irsaliye ve U-ETDS.
YİYECEK-İÇECEKAynı adisyonda iki KDV oranı, adisyon ve ödeme kaydedici cihaz, servis ücreti yasağı ve bahşiş, fire ve maliyet takibi, personel ve 2026 destekleri.
Rehberler genel çerçeveyi verir. Sizin somut durumunuzda hangi kuralın uygulanacağını birlikte netleştirelim.
