İÇERİK ÜRETİCİLERİ
Sosyal medyadan, video platformlarından, kendi internet sitenizden veya çevrim içi derslerden gelir elde ediyorsanız Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi sizi ilgilendirir. Şartlar sağlandığında kazanç gelir vergisinden istisnadır ve vergi, banka tarafından hesaba gelen tutar üzerinden kesilir. Şartlardan biri bozulduğunda ise o yılın kazancının tamamı beyana tabi olur.
KAPSAM
İstisnadan yalnızca gerçek kişiler yararlanır; tam veya dar mükellef olmanın önemi yoktur.
Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerik paylaşanların bu faaliyetten elde ettiği kazançlar. 1/1/2024'ten itibaren sosyal ağ sayılmayan internet ortamları (örneğin kişinin kendi internet sitesi) da kapsama girdi.
İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar. Çevrim içi görüşme programıyla verilen özel dersler de bu kapsamdadır.
Akıllı telefon ve tablet için geliştirilen uygulamalardan, yalnızca uygulama mağazaları (elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları) üzerinden elde edilen kazançlar. Uygulamanın bir şirkete doğrudan satışı kapsam dışındadır.
Bu faaliyetlerden elde edilen reklam gelirleri, sponsorluk gelirleri, bağışlar, hediyeler, bahşişler ve ücretli abonelik gelirleri istisna kapsamında dikkate alınır. Gelirin bir ajans veya kanal ağı gibi üçüncü taraf hizmet sağlayıcısı aracılığıyla gelmesi istisnaya engel değildir.
ŞARTLAR
Şartların her biri ayrı ayrı aranır; biri eksik olduğunda istisna o yıl için uygulanmaz.
İkametgâhınızın bulunduğu yerdeki vergi dairesine başvurup "193 Sayılı Kanunun Mükerrer 20/B Maddesi Uygulamasına İlişkin İstisna Belgesi" alınır. Ticari kazanç yönünden mükellefiyeti olmayanlar için önce mükellefiyet tesis edilir, belge ardından verilir.
İstisna belgesi bankaya ibraz edilerek yeni hesap açılır ya da mevcut bir hesap bu amaçla tanımlanır. Birden fazla hesap kullanılabilir. Faaliyete ilişkin hasılatın tamamı münhasıran bu hesaplardan tahsil edilmelidir.
Hesap açılış tarihinden (mevcut hesapta belgenin bankaya ibraz tarihinden) itibaren bir ay içinde banka adı, şube ve IBAN bilgileri bağlı olunan vergi dairesine yazılı olarak bildirilir. Bu bildirim istisnanın şartıdır.
İstisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen kazançlar toplamı, GVK 103 üncü maddedeki tarifenin dördüncü gelir dilimi tutarını aşmamalıdır. Kontrol, her takvim yılı sonu itibarıyla ayrı ayrı yapılır.
GVK 103 üncü madde tarifesinin dördüncü gelir dilimi tutarıdır (Gelir Vergisi Genel Tebliği Seri No: 332). Sınır kazanç üzerinden, yani hasılattan faaliyete ilişkin belgeli giderler düşülerek değerlendirilir ve her yıl yeniden belirlenir.
İstisnadan yıl içinde yararlanmaya başlanabilir: istisna, yeni hesabın açıldığı veya belgenin bankaya ibraz edildiği tarihten itibaren uygulanır. Yıl başından o tarihe kadar olan dönem için yıllık beyanname, geçici vergi, defter ve belge yükümlülükleri devam eder; sınır kontrolünde yalnızca istisnadan yararlanılan dönemin kazancı dikkate alınır.
VERGİLEME
| Konu | İstisna kapsamında | İstisna dışında |
|---|---|---|
| Gelir vergisi | Banka, hesaba aktarılan hasılat üzerinden aktarım tarihinde %15 gelir vergisi kesintisi yapar; bu kesinti nihai vergidir | Kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir, artan oranlı tarife uygulanır |
| Yıllık beyanname | Bu kazanç için verilmez; başka gelirler için beyanname verilirse bu kazanç beyannameye eklenmez | Verilir; bankanın kestiği vergiler hesaplanan vergiden mahsup edilir |
| Ödemeyi yapanın kesintisi | Ödeme yapan firma GVK 94 üncü madde uyarınca ayrıca kesinti yapmaz | Genel hükümler uygulanır |
| Defter ve belge | Yalnızca istisna kapsamındaki faaliyeti olanlar için defter tutma, tasdik ve belge düzenleme zorunluluğu yoktur | Defter tutulur ve belge düzenlenir |
| Giderler | Kesinti hasılat üzerinden yapılır; giderler vergiden düşülmez | Belgeli giderler ile GVK 89 uncu madde indirimleri dikkate alınır |
| Katma değer vergisi | KDV Kanunu 17/4-a uyarınca istisna; KDV hesaplanmaz | Genel hükümler uygulanır |
Başka bir ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti olanların o faaliyete ilişkin defter, belge ve beyan yükümlülükleri sürer; istisna kapsamındaki gelir ve giderler bu kayıtlardan ayrı izlenmelidir.
Başka gelirlerin bulunması istisnaya engel değildir. Ancak istisna kapsamındaki kazanç için bankanın kestiği vergi nihai vergi olduğundan, başka gelirler için verilen beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilemez.
TAHSİLAT
DİKKAT
Sınırın aşılması veya hasılatın bir kısmının istisna hesabı dışında tahsil edilmesi istisnayı kısmen değil, o yıl için tamamen ortadan kaldırır. Yalnızca aşan kısım değil, o yıl elde edilen kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir. Bu durumda belgeli giderler indirilebilir ve bankanın yıl içinde kestiği vergiler beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir. İstisnadan yararlanılamayan dönemler için geçici vergi beyannamesi verilmez.
SORU VE CEVAP
Evet. İstisnadan yararlanmak için vergi dairesine başvurmanız gerekir; ticari kazanç yönünden mükellefiyetiniz yoksa önce mükellefiyet tesis edilir, ardından istisna belgesi verilir. Şartlar sağlandığında defter tutmaz, belge düzenlemez ve bu kazanç için yıllık beyanname vermezsiniz; vergi banka tarafından %15 oranında kesilir.
Evet. Gelir Vergisi Genel Tebliği, internet ortamında elde edilen reklam ve sponsorluk gelirlerini, bağış, hediye, bahşiş ve ücretli abonelik gelirlerini istisna kapsamında sayar. Şart, gelirin bu faaliyetten doğması ve istisna hesabından tahsil edilmesidir. Ürün veya hizmet olarak yapılan ödemelerde rayiç bedelin süresi içinde hesaba yatırılması gerekir.
Hayır. Sınır aşıldığında o yıl istisnadan hiç yararlanılamaz ve kazancın tamamı yıllık beyannameyle beyan edilir. Belgeli giderler indirilir; banka tarafından yıl içinde kesilen vergiler hesaplanan vergiden mahsup edilir.
Hayır. Mükerrer 20/B istisnası yalnızca gelir vergisi mükellefi gerçek kişiler içindir; limited veya anonim şirket üzerinden yürütülen faaliyette uygulanmaz. Adi ortaklık bünyesinde yürütülen faaliyet de istisnadan yararlanamaz.
REHBERLER
Evde üretim muafiyeti ve 2026 haddi, pazaryerinin kestiği %1 stopaj ve mahsubu, e-Fatura/e-Arşiv eşikleri, ETBİS, iade ve yurt dışı satış.
SERBEST MESLEKTahsil esası, e-Serbest Meslek Makbuzu, %20 stopaj ve mahsubu, indirilecek giderler, dört dönem geçici vergi, KDV ve tevkifat.
YURT DIŞI GELİRHizmet ihracında 2026'dan itibaren %100 kazanç indirimi ve transfer şartı, KDV istisnası, döviz tahsilatı, genç girişimci istisnası ve şirketlerde asgari kurumlar vergisi.
YAPIM İŞLERİKazancın hangi yıl beyan edileceği, hakedişten kesilen stopajın mahsubu, yapım işlerinde KDV tevkifatı ve alt işveren yükümlülükleri.
GAYRİMENKUL2026 konut kira istisnası 58.000 TL, götürü ve gerçek gider, konutta faiz indiriminin kaldırılması, işyeri kirasında %20 stopaj ve beyan sınırları.
TAŞIMACILIKKamyon ve çekicide gider kısıtının uygulanmaması, binek otomobilde 2026 sınırları, yük taşımacılığında 2/10 KDV tevkifatı, uluslararası taşımada istisna, irsaliye ve U-ETDS.
YİYECEK-İÇECEKAynı adisyonda iki KDV oranı, adisyon ve ödeme kaydedici cihaz, servis ücreti yasağı ve bahşiş, fire ve maliyet takibi, personel ve 2026 destekleri.
Rehberler genel çerçeveyi verir. Sizin somut durumunuzda hangi kuralın uygulanacağını birlikte netleştirelim.
