Yazılımcı serbest meslek makbuzu mu keser, fatura mı?

Yanında eleman çalıştırmadan, kendi bilgi ve emeğiyle müşteriye özel yazılım geliştiren şahıs yazılımcı serbest meslek erbabıdır ve serbest meslek makbuzu keser. İşi ekip kurarak ve bir organizasyonla yürüten, web tasarımı yapan ya da uygulamasının indirilmesinden ve reklamdan gelir elde eden yazılımcının kazancı ise ticari kazançtır; o fatura keser. Limited ya da anonim şirket kurduysanız her durumda fatura düzenlersiniz.

Gelir İdaresi nasıl ayırıyor?

Kanuna göre serbest meslek, sermayeden çok kişisel emeğe, mesleki bilgiye ve uzmanlığa dayanan, ticari nitelikte olmayan ve kimseye bağlı olmadan yapılan iştir. Ticari kazanç ise sermaye ile emeğin birlikte kullanıldığı, devamlı bir organizasyona dayanan faaliyetten doğar. Gelir İdaresinin özelgelerinden örnekler:

• Yurt dışındaki bir firmaya yazılım, planlama, ekip yönetimi ve denetimi hizmeti veren kişinin kazancı, ticari organizasyona dayandığı için ticari kazanç sayıldı.
• Web tasarımından, programın indirilme sayısına göre ödenen gelirden ve uygulama içi reklamdan elde edilen kazanç ticari kazanç sayıldı.
• Kendi geliştirdiği programın kurulumu, eğitimi ve kullanım desteği için alınan bedel serbest meslek kazancı sayıldı.

Mobil uygulamasından uygulama mağazası üzerinden gelir elde eden şahıslar için ayrıca şartlı bir kazanç istisnası vardır; bu durumda vergi, parayı aktaran bankaca kesilir.

Belirleyici olan işin adı değil, nasıl yapıldığıdır. Tek başına başlayan yazılımcı zamanla ekip kurup işi organizasyona dönüştürürse makbuz yerine fatura kesmesi gerekir. Tereddüt varsa vergi dairesinden özelge istenebilir.

Belgeyi doğru kesmek

Serbest meslek makbuzu elektronik olarak (e-SMM) ve parayı aldığınızda düzenlenir; işin bittiği gün değil, tahsilat günü önemlidir. Müşteri şirket, kamu kurumu ya da gerçek usulde vergilendirilen bir işletmeyse ödemeden yüzde 20 gelir vergisi keser; bu kesinti makbuzda ayrıca gösterilir.

Fatura ise işin teslim edildiği ya da hizmetin yapıldığı tarihten itibaren en geç 7 gün içinde kesilir. Bu sürede kesilmeyen fatura hiç kesilmemiş sayılır.

Her iki belgede de yazılım hizmetinin KDV oranı yüzde 20'dir. Yurt dışındaki müşteri için yapılan ve yurt dışında yararlanılan yazılım hizmetinde ise şartlar sağlanırsa KDV hesaplanmaz; bu, hizmet ihracı sayılır.