Binek otomobil giderleri 2026: kira, amortisman ve %70 sınırı

Şirket ya da işletme adına binek otomobil alan veya kiralayanların en sık sorduğu soru, araç giderlerinin ne kadarının kazançtan düşülebileceğidir. Gelir Vergisi Kanunu, 7194 sayılı Kanunla getirilen hükümlerle bu konuda özel sınırlar uygular. Sınırları aşan kısım gider yazılamaz, yani kanunen kabul edilmeyen gider olarak vergi matrahına eklenir. 2026 yılında uygulanacak tutarlar, 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile yeniden belirlendi.

Bu yazıdaki sınırlar, faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobil kiralama ya da işletme olanların bu amaçla kullandığı araçlara uygulanmaz. Örneğin araç kiralama şirketlerinin filolarındaki otomobiller bu sınırlamaların dışındadır.

2026 sınırları

Kanun, amortisman sınırında aracın iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutarın dikkate alınacağını açıkça belirtir. 2025'te alınmış bir araç için 2026'da ayrılan amortismanda 2025 yılı sınırı uygulanır.

Kiralanan araçlar

İşletmenin kiraladığı her bir binek otomobil için aylık kira bedelinin 2026'da 46.000 TL'ye kadarlık kısmı gider yazılabilir.

Örnek: Aylık 60.000 TL'ye kiralanan bir binek otomobilde 46.000 TL gider yazılır, aşan 14.000 TL kanunen kabul edilmeyen giderdir. Yıllık etkisi 14.000 × 12 = 168.000 TL'dir.

Kira dışındaki giderler, yani yakıt, bakım ve onarım gibi kalemler için ayrıca %70 sınırı uygulanır.

Satın alınan araçlar

Satın alınan binek otomobilde üç ayrı sınır birlikte değerlendirilir:

1. ÖTV ve KDV. Binek otomobilin alış faturasındaki KDV, KDV Kanunu'nun 30/b maddesi gereği indirim konusu yapılamaz. Bu KDV ile ÖTV'nin toplamının 2026'da 1.200.000 TL'ye kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.
2. Amortisman. ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli 1.380.000 TL'yi aşan araçlarda, ayrılan amortismanın yalnız bu tutara isabet eden kısmı gider yazılabilir. ÖTV ve KDV maliyet bedeline eklenmişse ya da araç ikinci el alınmışsa sınır 2.600.000 TL'dir.
3. İşletme giderleri. Yakıt, bakım, onarım, kasko ve benzeri giderlerin en fazla %70'i indirilebilir.

Örnek: 2026'da ÖTV ve KDV hariç 2.070.000 TL'ye alınan bir binek otomobil için bir yılda 414.000 TL amortisman ayrıldığını varsayalım. Sınır 1.380.000 TL olduğundan amortismanın 1.380.000 / 2.070.000 oranındaki kısmı, yani 276.000 TL'si gider yazılır. Kalan 138.000 TL kanunen kabul edilmeyen giderdir. Örnekteki amortisman tutarı yalnız hesap yöntemini göstermek içindir; aracın faydalı ömrü ve amortisman yöntemi Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenir.

Şirketler için de geçerli mi?

Evet. Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 6. maddesine göre safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazanç hükümleri uygulanır. Limited ve anonim şirketler de aynı sınırlara tabidir.

Hangi araçlar "binek otomobil" sayılır?

Bu sınırlamalar yalnız binek otomobiller için öngörülmüştür; ticari araçların giderleri bu sınırlara tabi değildir. Alınacak ya da kiralanacak aracın binek otomobil sayılıp sayılmadığı, gider planlaması açısından işlem öncesinde netleştirilmelidir. Nakliye işletmeleri için araç ve yakıt giderlerine ilişkin ayrıntılar nakliyeci rehberimizde yer alıyor.

Yıl sonunda nelere bakmalı?

• Kiralanan her araç için aylık kira tutarlarını tek tek kontrol edin; sınır araç başına uygulanır.
• Araç giderlerini ayrı hesaplarda izleyin; %70 sınırı ancak giderler doğru sınıflandırıldığında sağlıklı hesaplanır.
• Yıl içinde alınan araçlarda iktisap tarihini ve o tarihteki sınırı amortisman tablosuna not edin.
• Kanunen kabul edilmeyen gider tutarlarını geçici vergi ve yıllık beyan dönemlerinde matraha ekleyin. Geçici vergi hesabı için geçici vergi aracımızı kullanabilirsiniz.

Sık sorulan sorular

Şahsi aracımı işte kullanıyorum; giderlerini yazabilir miyim? Gider yazılabilmesi için aracın işletmeye kayıtlı olması ya da kiralama yoluyla işletme adına edinilmiş olması gerekir. İşletmeye dahil olmayan bir aracın giderleri bu kapsamda değerlendirilemez.

Binek otomobilin KDV'sini indirebilir miyim? Hayır. KDV Kanunu'nun 30/b maddesine göre, faaliyeti binek otomobil kiralama veya işletme olmayan işletmeler binek otomobillerin alış KDV'sini indiremez. Bu KDV, yukarıdaki sınırlar içinde gider ya da maliyet unsuru olarak değerlendirilir.