Yemek hizmetinde tevkifat var mı? 5/10 kimlere uygulanır?
Kamu kurumu, banka, sigorta şirketi ve borsa şirketi gibi belirlenmiş alıcılara verilen yemek hizmetinde alıcı KDV'nin 5/10'unu keser. Sıradan özel şirkette tevkifat yoktur.
Kısaca
- Tevkifat, KDV'nin bir kısmını satıcı yerine alıcının beyan edip ödemesidir.
- Belirlenmiş alıcılara verilen her türlü yemek servis ve organizasyon hizmetinde 5/10 tevkifat yapılır.
- Yalnız aşçı verilip aşçı alıcının talimatıyla çalışıyorsa iş işgücü temini sayılır ve 9/10 uygulanır.
Evet, ama yalnız bazı alıcılarda. Yemek hizmetini kamu kurumu, banka, sigorta şirketi ya da borsada işlem gören bir şirkete veriyorsanız, alıcı KDV'nin yarısını (5/10) keser ve kendisi öder. Sıradan bir özel şirkete verilen yemekte tevkifat yoktur.
Kimler belirlenmiş alıcı?
Tevkifat yalnız listede sayılan alıcılarda yapılır. Başlıcaları:
- Bakanlıklar, belediyeler, il özel idareleri gibi kamu idareleri
- Döner sermayeli kuruluşlar ve kamu iktisadi teşebbüsleri
- Bankalar ve sigorta şirketleri
- Vakıf üniversiteleri ve organize sanayi bölgeleri
- Payları Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler
Okul aile birlikleri bu listede değildir.
Nasıl hesaplanır?
Bir belediyeye KDV hariç 100.000 TL'lik yemek hizmeti verdiğinizi düşünün. Oran yüzde 10 olduğundan KDV 10.000 TL'dir. Belediye bunun 5.000 TL'sini size öder; kalan 5.000 TL'yi kendisi vergi dairesine beyan edip öder.
Yemeğin kurumun mutfağında pişirilmesi ya da servis yapılmadan hazır teslim edilmesi tevkifatı kaldırmaz. Kendi aracıyla tabldot götüren, servis yapmayan firma için de Gelir İdaresi 5/10 dedi. Buna karşılık kurumun kendi personeliyle pişirmek için aldığı gıda malzemesinde tevkifat yoktur. İşin KDV dahil tutarı fatura kesme sınırının altındaysa da tevkifat yapılmaz.
Yalnız aşçı veriyorsanız
Malzeme vermeyip yalnız aşçı ve mutfak personeli sağlıyorsanız ve bu kişiler alıcının talimatıyla çalışıyorsa, iş işgücü temini sayılır. Bu durumda tevkifat 9/10'dur. Bu tevkifatı yalnız kamu kurumları değil, KDV mükellefi olan her alıcı yapar.
Dayanak
- KDV Genel Uygulama Tebliği, I/C-2.1.3.1, I/C-2.1.3.2.4, I/C-2.1.3.2.5 ve I/C-2.1.3.4.1
- Gelir İdaresi özelgesi, 22.12.2016 (servis yapmadan tabldot)
- Gelir İdaresi özelgesi, 04.03.2019 (aşçılık hizmeti)
Bu not genel bilgilendirme amaçlıdır; işletmenizin durumu için mesleki değerlendirme yerine geçmez.
Sektörünüzün vergisini birlikte planlayalım.
İşletmenizin faaliyetine özgü oran, istisna ve teşvikleri birlikte değerlendirelim.
Bu yazı işine yarayacak birini biliyor musunuz?
Bağlantıyı WhatsApp'tan tek dokunuşla gönderebilirsiniz.