İnşaatta KDV tevkifatı ne zaman yapılır? 5 milyon TL sınırı

Yapım işlerinde KDV tevkifatı 4/10'dur: işi yaptıran, faturadaki KDV'nin 4/10'unu yükleniciye ödemez, kendisi vergi dairesine öder. Kamu idaresi, banka gibi belirlenmiş alıcılar bunu her tutarda yapar. Diğer KDV mükellefleri ise işin KDV dahil bedeli 5 milyon TL veya üzerindeyse yapar.

Tevkifat nasıl işler?

Tevkifat, KDV'nin bir kısmının alıcı tarafından kesilip ödenmesidir. İşi yaptıran, kestiği kısmı sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip öder. Kalan 6/10'u yüklenici tahsil eder ve kendi KDV beyannamesinde beyan eder. Tevkifat toplam KDV'yi değiştirmez; yalnız bir kısmını kimin ödeyeceğini değiştirir.

Kimler tevkifat yapar?

• Belirlenmiş alıcılar, tutar şartı olmadan: kamu idareleri, belediyeler, kamu iktisadi teşebbüsleri, bankalar, payları Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler ve organize sanayi bölgeleri gibi kuruluşlar.
• Diğer KDV mükellefleri, işin KDV dahil bedeli 5 milyon TL veya üzerindeyse. Bedel sonradan, örneğin proje büyüyünce ya da fiyat güncellenince bu tutarı aşarsa tevkifat o tarihten itibaren başlar.

KDV mükellefi olmayan ve belirlenmiş alıcı da olmayan kişi tevkifat yapmaz. Örneğin evini yaptıran bir ücretli, yükleniciye KDV'nin tamamını öder.

Faturayı bölmek işe yarar mı?

Hayır. Bedel, tevkifattan kaçmak için faturalara bölünemez; Gelir İdaresi bir bütün olan alımları toplar. Ayrıca her iki durumda da işin KDV dahil bedeli, o yıl için belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmalıdır.