Taşerona verilen işte KDV tevkifatı yapılır mı?
Ana iş tevkifat kapsamındaysa evet: işi devreden her yüklenici, taşeronun faturasındaki KDV'nin 4/10'unu keser. Ana iş kapsam dışıysa taşeronlar da dışındadır.
Kısaca
- Devrin yazılı sözleşmeye dayanıp dayanmaması sonucu değiştirmez.
- Kendi projesini yapan müteahhit, KDV dahil bedel 5 milyon TL'yi bulursa taşeronuna tevkifat uygular.
- Taşeron, tevkifat yüzünden indiremediği KDV'yi iade isteyebilir.
Ana iş tevkifat kapsamındaysa iş taşerona devredildiğinde de tevkifat sürer. İşi devreden her yüklenici, kendisine yapılan hizmetin KDV'si üzerinden 4/10 tevkifat yapar. Devrin yazılı sözleşmeye dayanması şart değildir.
Ana iş kapsam dışıysa
İşveren belirlenmiş alıcı değilse ve KDV mükellefi de değilse ya da KDV mükellefi olup işin bedeli 5 milyon TL'nin altındaysa ana iş tevkifat dışıdır. Bu durumda ilk yüklenici ve taşeronları da tevkifat yapmaz. Tek istisna, ilk yüklenicinin kendisinin belirlenmiş alıcı olmasıdır. Örneğin payları borsada işlem gören bir inşaat şirketi taşeronlarına tevkifat uygular.
Kendi projesini yapan müteahhit
Kendi projesini yapan müteahhit de taşerona göre alıcıdır. Arsa karşılığı daire yapan müteahhit malzemeli kaba inşaatı taşerona verirse bu bir yapım işidir. KDV dahil bedel 5 milyon TL veya üzerindeyse 4/10 tevkifat uygulanır.
Örnek: KDV mükellefi bir müteahhit, kaba inşaatı 6.000.000 TL + KDV bedelle taşerona veriyor.
| Kalem | Tutar (TL) |
|---|---|
| İş bedeli | 6.000.000 |
| KDV (%20) | 1.200.000 |
| KDV dahil bedel | 7.200.000 |
| Müteahhidin 2 No.lu beyannameyle ödeyeceği KDV (4/10) | 480.000 |
| Taşeronun tahsil edip kendi beyannamesinde beyan edeceği KDV | 720.000 |
Yani taşeron, faturasındaki KDV'nin yalnız 6/10'unu tahsil eder; kalan kısmı müteahhit vergi dairesine öder.
Taşeron KDV'yi nasıl geri alır?
Taşeron, tevkifat nedeniyle indiremediği KDV'yi iade olarak isteyebilir. İade tutarı tevkif edilen KDV'yi aşamaz. Ayrıca alıcının, yani işi veren müteahhidin, 2 No.lu beyannamedeki KDV'yi ödemiş olması şarttır.
Dayanak
- KDV Genel Uygulama Tebliği, I/C-2.1.3.2.1 ve I/C-2.1.5.1
- Gelir İdaresi özelgesi, 02.03.2023
Bu not genel bilgilendirme amaçlıdır; işletmenizin durumu için mesleki değerlendirme yerine geçmez.
Sektörünüzün vergisini birlikte planlayalım.
İşletmenizin faaliyetine özgü oran, istisna ve teşvikleri birlikte değerlendirelim.
Bu yazı işine yarayacak birini biliyor musunuz?
Bağlantıyı WhatsApp'tan tek dokunuşla gönderebilirsiniz.