Danışmanlıkta 9/10 KDV tevkifatını kim yapar?
Yalnız kamu kurumu, belediye, banka, borsa şirketi gibi belirlenmiş alıcılar yapar. Sıradan bir limited ya da anonim şirket danışmanlıkta KDV tevkifatı yapmaz.
Kısaca
- Etüt, plan-proje, danışmanlık ve denetim hizmetinde KDV'nin 9/10'unu yalnız belirlenmiş alıcılar keser.
- Yapım işiyle birlikte verilen mimarlık ve mühendislik hizmetinde tevkifat oranı 4/10'dur.
- İşin KDV dahil bedeli 2026'da 12.000 TL'yi aşmıyorsa tevkifat yapılmaz; iş parçalara bölünemez.
Danışmanlık, plan-proje, etüt ve denetimde 9/10 KDV tevkifatını yalnız belirlenmiş alıcılar yapar: kamu kurumları, belediyeler, bankalar, borsa şirketleri gibi tek tek sayılmış kurumlar. Bunlar makbuzdaki KDV'nin 9/10'unu keser ve doğrudan vergi dairesine yatırır. Sıradan bir limited ya da anonim şirket, KDV mükellefi olsa bile bu kesintiyi yapmaz.
Belirlenmiş alıcılar ve kapsamdaki işler
Belirlenmiş alıcıların başlıcaları: kamu idareleri ve belediyeler, döner sermayeli kuruluşlar, baro ve odalar gibi meslek kuruluşları, bankalar, sigorta şirketleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, organize sanayi bölgeleri, vakıf üniversiteleri ve payları borsada işlem gören şirketler.
Kapsamdaki işler: piyasa araştırması, ekspertiz, plan-proje; teknik, ekonomik, mali ve hukuki danışmanlık ve denetim; yapım işinden ayrı verilen mimarlık, mühendislik, harita, kadastro ve imar hizmetleri. Bir mal ya da hizmetin devamı olarak verilen ve bedeli ayrı belirlenen eğitim de danışmanlık sayılır. Medya takibi, ilan ve reklam kapsam dışıdır. Tercüme ayrıca sayılmaz; ancak danışmanlık gibi listedeki bir işe giriyorsa tevkifat olur.
Mimarlık ve mühendislik hizmeti yapım işiyle birlikte veriliyorsa oran 4/10'dur. Bunu belirlenmiş alıcı keser; diğer KDV mükellefleri yalnız KDV dahil 5 milyon TL ve üzerindeki yapım işlerinde keser.
İşin KDV dahil bedeli 2026 için 12.000 TL'yi aşmıyorsa tevkifat yapılmaz. Aşarsa tevkifat bedelin tamamına uygulanır; sınırın altında kalmak için iş bölünemez.
Örnek hesap
Bir belediyeye 20.000 TL brüt ücretli danışmanlık verdiniz:
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Brüt ücret | 20.000 TL |
| Gelir vergisi stopajı (%20) | 4.000 TL |
| KDV (%20) | 4.000 TL |
| Belediyenin kestiği KDV (9/10) | 3.600 TL |
| Elinize geçen | 16.400 TL |
Kesilmeyen 400 TL KDV'yi kendi KDV beyannamenizde ödersiniz. Kesilen 3.600 TL'yi belediye kendi beyannamesiyle öder. Makbuzda işlem bedeli, KDV, tevkifat oranı, kesilen KDV ve tahsil edilecek tutar ayrı ayrı yazılır.
Sık yapılan hatalar
- Kamu kurumuna ya da bankaya tevkifatsız makbuz kesmek. Önce müşterinin belirlenmiş alıcı olup olmadığına ve bedelin sınırı aşıp aşmadığına bakın.
- Belirlenmiş alıcı olmayan bir şirketin 9/10 kesmesi.
- Gelir vergisi stopajı ile KDV tevkifatını karıştırmak. Stopaj ücretten, KDV tevkifatı yalnız KDV'den kesilir.
Dayanak
- KDV Kanunu, md. 9
- KDV Genel Uygulama Tebliği, I/C-2.1.3.1, 2.1.3.2.1, 2.1.3.2.2 ve 2.1.3.4
- 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği
Bu not genel bilgilendirme amaçlıdır; işletmenizin durumu için mesleki değerlendirme yerine geçmez.
Sektörünüzün vergisini birlikte planlayalım.
İşletmenizin faaliyetine özgü oran, istisna ve teşvikleri birlikte değerlendirelim.
Bu yazı işine yarayacak birini biliyor musunuz?
Bağlantıyı WhatsApp'tan tek dokunuşla gönderebilirsiniz.