Kâğıt faturanın sonu: e-Arşiv zorunluluğunda 2026 ve 2027 takvimi

1 Ocak 2026 itibarıyla kâğıt fatura dönemi, işletme defteri tutmayan ve basit usulde vergilendirilmeyen mükellefler için fiilen kapandı. Bu mükellefler e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı olmasalar bile düzenledikleri faturaları tutarına bakılmaksızın e-Arşiv olarak düzenlemek zorundadır. İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar ile basit usul mükellefleri için aynı kural 1 Ocak 2027'de başlıyor. Değişiklik, 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde 589 Sıra No.lu Tebliğ ile yapıldı ve 31 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete'de yayımlandı.

Kim, hangi tarihten itibaren?

Kural, e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerin kâğıt olarak düzenleyebileceği faturaları adım adım sınırlıyor:

Yani işletme defteri tutan bir esnaf, 2026 yılı sonuna kadar 3.000 TL ve altındaki faturalarını kâğıt olarak düzenleyebilir; 1 Ocak 2027'den itibaren bu imkân kalmaz.

Fatura nereden düzenlenecek?

Tebliğe göre bu faturalar iki yoldan biriyle düzenlenir:

• Gelir İdaresi Başkanlığı'nın sunduğu e-Belge düzenleme portalı üzerinden,
• Başkanlıktan izin almış özel entegratörlerin sistemleri aracılığıyla.

Satıcı ve alıcının her ikisi de e-Fatura uygulamasına kayıtlıysa aralarındaki faturaların tamamı e-Fatura olarak düzenlenir. e-Arşiv, alıcının e-Fatura kullanıcısı olmadığı durumlar içindir.

Kâğıt fatura düzenlenirse ne olur?

e-Arşiv olarak düzenlenmesi gereken bir fatura, Tebliğde sayılan istisnai durumlar dışında kâğıt olarak düzenlenir veya alınırsa Vergi Usul Kanunu'nun 353. maddesindeki özel usulsüzlük cezası uygulanır. Ceza her bir kâğıt fatura için ayrı ayrı kesilir. Faturayı düzenleyen ile nihai tüketici dışındaki alıcı ayrı ayrı muhatap olur. Yani kâğıt faturayı kabul eden işletme de risk altındadır.

e-Fatura zorunluluğunun hadleri değişmedi

e-Arşiv tarafındaki bu genişlemeye karşın e-Fatura'ya geçiş hadleri aynı kaldı. 2026 yılında güncellenen Tebliğ metnine göre başlıca gruplar şunlardır:

• Genel had: 2022 ve sonraki hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı 3 milyon TL ve üzeri olanlar, ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren e-Fatura'ya geçer. Örneğin 2026 brüt satış hasılatı 3 milyon TL'yi aşan bir mükellef 1 Temmuz 2027'den itibaren e-Fatura kullanmak zorundadır.
• İnternetten satış yapanlar: Kendi sitesinde ya da aracı hizmet sağlayıcıların sitelerinde mal veya hizmet satanlardan brüt satış hasılatı 500 bin TL ve üzeri olanlar, izleyen yılın yedinci ayının başına kadar e-Fatura'ya geçer.
• Gayrimenkul ve motorlu taşıt işleri: Gayrimenkul ve motorlu taşıt alım, satım, kiralama, inşa veya imal işleri yapanlar ile bunlara aracılık edenlerden brüt satış hasılatı 500 bin TL ve üzeri olanlar.
• Sektöre bağlı zorunluluklar: Ciro aranmaksızın; ÖTV (I) sayılı listedeki akaryakıt ürünleri nedeniyle EPDK'dan lisans alanlar (bayilik dahil), ÖTV (III) sayılı listedeki malları imal veya ithal edenler, 5957 sayılı Kanun kapsamında komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle uğraşan mükellefler, SGK ile sözleşmeli sağlık hizmeti sunucuları, Kültür ve Turizm Bakanlığı ya da belediyeden belge almış otel işletmeleri ve EPDK'dan şarj ağı işletmeci lisansı alanlar.

Bir kez e-Fatura kapsamına giren ya da girmesi gerekirken işi bırakan gerçek kişi, daha sonra yeniden işe başlarsa işe başladığı tarih itibarıyla e-Fatura'ya geçmek zorundadır.

e-Defter, e-Fatura'yı takip eder

Elektronik Defter Genel Tebliği'ne göre e-Fatura'ya geçmek zorunda olan mükellefler e-Defter'e de geçer. Geçiş, e-Fatura'ya geçiş süresi içinde yapılır. e-Fatura'ya yıl içinde zorunlu olarak geçenler ise e-Defter'e izleyen yılın başından itibaren geçer. Örneğin 1 Temmuz 2027'de e-Fatura'ya geçen mükellef, defterlerini 1 Ocak 2028'den itibaren elektronik ortamda tutar. Türk Ticaret Kanunu'na göre bağımsız denetime tabi şirketler de e-Defter kapsamındadır.

2027'ye hazırlanmak için kontrol listesi

• Defter türünüzü bilin. Kural tarihi, işletme defteri ya da bilanço esasına göre ayrılıyor.
• Müşteri kayıtlarını düzenleyin. Faturalar elektronik ortamda düzenleneceği için alıcı bilgilerinin sistemde eksiksiz ve güncel olması işi hızlandırır.
• Düzenleme yolunu seçin. Az sayıda fatura kesen işletme için GİB portalı yeterli olabilir; düzenli ve yüksek hacimde fatura kesen işletmeler entegratör sistemini tercih eder.
• Kâğıt fatura stoklarını planlayın. İşletme defteri tutanların matbu faturaları, Tebliğdeki istisnai durumlar dışında, 31 Aralık 2026'dan sonra 3.000 TL ve altındaki satışlarda da kullanılamaz.
• Hasılatı yıl içinde izleyin. 3 milyon TL ve 500 bin TL hadlerine yaklaşan işletmeler e-Fatura ve e-Defter geçişini bir sonraki yılın ilk yarısında planlamalıdır.

Sık sorulan sorular

e-Arşiv uygulamasına kayıtlı değilim; 2026'da fatura kesmem gerekirse ne yapmalıyım? Kural, uygulamaya dahil olmayan mükelleflerin faturalarını kapsar. Faturanızı GİB'in e-Belge düzenleme portalından ya da izinli bir özel entegratör aracılığıyla düzenlemeniz gerekir; kâğıt fatura düzenleme imkânı istisnai durumlarla sınırlıdır.

Alıcım da e-Fatura kullanıcısıysa e-Arşiv mi düzenlerim? Hayır. Satıcı ve alıcı e-Fatura uygulamasına kayıtlıysa aralarındaki faturaların tamamı e-Fatura olarak düzenlenir.

3 milyon TL'lik hadde hangi tutar bakılır? Tebliğ, brüt satış hasılatını ya da satışlarla birlikte gayrisafi iş hasılatını esas alır. Hesap döneminin tamamı dikkate alınır; hadde ulaşılan yılı izleyen yılın Temmuz ayı başında geçiş zorunluluğu başlar.