Teşvik belgesinde indirimli kurumlar vergisi nasıl işler?
Yatırımdan elde edilen kazanca kurumlar vergisi yüzde 60 indirimli, yani yüzde 10 uygulanır. İndirim, yatırıma katkı tutarı dolana kadar, en çok on hesap dönemi sürer.
Kısaca
- Genel oran yüzde 25 olduğundan yatırım kazancına yüzde 10 kurumlar vergisi çıkar.
- Yatırıma katkı oranı programa göre yüzde 20 ile yüzde 50 arasındadır.
- 24 Temmuz 2025'ten itibaren alınan belgelerde indirimli oran en çok on hesap dönemi uygulanır.
Teşvik belgesindeki vergi indirimi desteğinde, yatırımdan elde ettiğiniz kazanca kurumlar vergisi yüzde 60 indirimli uygulanır. Genel oran yüzde 25 olduğu için bu kazanca yüzde 10 vergi çıkar. İndirim, yatırıma katkı tutarı dolana kadar sürer.
Yatırıma katkı tutarı nedir?
Yatırıma katkı tutarı, yatırımın devletin vazgeçtiği vergiyle karşılanacak kısmıdır. Yatırım tutarının programa göre belirlenen oranıyla bulunur.
| Program | Katkı oranı |
|---|---|
| Teknoloji Hamlesi ve Yerel Kalkınma Hamlesi | %50 |
| Stratejik Hamle | %40 |
| Öncelikli yatırımlar | %30 |
| Hedef yatırımlar | %20 |
Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tabi olmayan harcamalar vergi indiriminden yararlanmaz. Hedef yatırımlarda İstanbul'daki yatırımlar vergi indirimi alamaz.
Süre ve kullanım kuralları
24 Temmuz 2025'ten itibaren alınan belgelerde (16 Haziran 2025'ten önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç):
- İndirimli oran, indirimin kullanılabildiği ilk hesap dönemi dahil en çok on hesap dönemi uygulanır.
- Kazanç olduğu halde kullanılmayan katkı tutarı sonraki yıllara aktarılmaz.
Yatırım tamamlandıktan sonra kalan katkı tutarı her yıl yeniden değerleme oranında artırılır. Katkı tutarının bir kısmı yatırım bitmeden de kullanılabilir: şirketin diğer işlerinden elde ettiği kazanca, ilk dönem dahil dördüncü hesap döneminin sonuna kadar ve toplam katkı tutarının yüzde 50'sini geçmemek üzere indirimli oran uygulanabilir.
Asgari kurumlar vergisine dikkat
Kanuna göre hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kazancın yüzde 10'undan az olamaz. Buna yurt içi asgari kurumlar vergisi denir. İndirimli oran yüzünden alınmayan vergi bu sınırdan yalnız asgari vergi kuralı yürürlüğe girmeden önce alınmış belgelerde düşülebilir. Yeni belgelerde bu sınır ayrıca hesaba katılmalıdır.
Dayanak
- Kurumlar Vergisi Kanunu, md. 32, 32/A ve 32/C
- 7555 sayılı Kanun (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 32/A değişikliği)
- Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 9903), md. 10 ve 20
Bu not genel bilgilendirme amaçlıdır; işletmenizin durumu için mesleki değerlendirme yerine geçmez.
Sektörünüzün vergisini birlikte planlayalım.
İşletmenizin faaliyetine özgü oran, istisna ve teşvikleri birlikte değerlendirelim.
Bu yazı işine yarayacak birini biliyor musunuz?
Bağlantıyı WhatsApp'tan tek dokunuşla gönderebilirsiniz.