Fason üretimde tevkifat var mı, KDV yüzde kaç?

Metal, makine, plastik, cam, ahşap ya da mobilya fasonunda normal bir firmaya kesilen işçilik faturasında tevkifat yoktur ve KDV oranı yüzde 20'dir. Fasoncu yalnız kendi işçiliğine KDV hesaplar; işlediği malın değeri faturaya girmez. Tevkifat ve yüzde 10 oran, tekstil ve konfeksiyon fasonuna özgüdür.

İş gerçekten fason mu?

Fason, kendi malınızı ücret karşılığı başka bir firmaya işletmektir: sac levhayı lazerde kestirmek, parçayı galvaniz ya da elektrostatik boyaya göndermek, verdiğiniz granülden plastik parça bastırmak gibi. Şart, ana hammaddenin işi yaptıran tarafından verilmesidir.

Hammaddeyi fasoncu kendisi alıp bitmiş ürün teslim ediyorsa bu bir mal satışıdır ve ürünün kendi KDV oranı uygulanır. Sözleşmede "fason" yazması sonucu değiştirmez; malzemenin kimden çıktığına bakılır.

Oran ve tevkifat tablosu

Tevkifat, KDV'nin bir kısmını satıcı yerine alıcının beyan edip ödemesidir. Yalnız Gelir İdaresinin saydığı alıcılara yapılan işlerde uygulanır.

Kamu ve bankalardaki 5/10 tevkifat, bedel belli bir tutarı aşarsa uygulanır. Gelir İdaresi; demir parçaların fason kaynak ve montajında, fason palet imalatında ve alüminyum profilin fason eloksal işçiliğinde tevkifat yapılmayacağını açıklamıştır.

Sık karıştırılan durumlar

Müşterinin makinesini ya da kalıbını tamir etmek fason imalat değil, bakım ve onarım hizmetidir. Bu hizmet kamu idaresi, banka gibi belirlenmiş alıcılara yapılırsa 7/10 tevkifat uygulanır. Serbest bölgedeki bir müşteriden gelen malın işlenip yeniden serbest bölgeye gönderildiği fason iş ise KDV'den istisnadır.