Galeride ikinci el araç satışında KDV nasıl hesaplanır?
Yetki belgeli galeri, KDV ödemeden aldığı aracı satarken KDV'yi satış bedelinin tamamına değil, alış ile satış arasındaki farka yüzde 20 oranında uygular.
Kısaca
- Bir vatandaştan, yani KDV ödemeden alınan araç satılırken vergi yalnız alış-satış farkına hesaplanır.
- Bu hak yalnız ikinci el araç ticareti yetki belgesi olan galeriye tanınır.
- Araç KDV'li faturayla alındıysa ya da motoru dahil büyük ölçüde yenilendiyse fark yöntemi uygulanmaz.
Galeri, bir vatandaştan ya da KDV ödemeden aldığı aracı olduğu gibi satarsa KDV'yi satış bedelinin tamamına değil, satış ile alış arasındaki farka hesaplar. Bu farka özel matrah denir; matrah, verginin hesaplandığı tutar demektir. Fark üzerinden KDV oranı yüzde 20'dir.
Kim bu yöntemi kullanabilir?
Kanun bu imkânı ikinci el araç ticareti yapanlara tanır. Gelir İdaresi ise yöntemi yalnız işletmesi adına ikinci el araç ticareti yetki belgesi almış galerilere uygular. Belgesi olmayan galeri, sattığı aracın bütün bedeli üzerinden KDV hesaplar.
Yöntem şu durumlarda da uygulanmaz:
- Araç KDV ödenerek, yani KDV'li faturayla satın alındıysa.
- Aracın niteliği değiştiyse; örneğin motoru dahil birçok parçası değiştirilerek yenilendiyse.
Yıllık bakım ya da jant değişimi gibi olağan işler fark yöntemini bozmaz. Bakım için ödediğiniz KDV'yi indirebilirsiniz; yani kendi hesapladığınız KDV'den düşebilirsiniz.
Örnekle hesap
Yetki belgeli bir galeri, KDV mükellefi olmayan bir kişiden otomobili 800.000 TL'ye alıyor. Bakımını yaptırıp KDV hariç 860.000 TL'ye satıyor.
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Satış bedeli | 860.000 TL |
| Alış bedeli | 800.000 TL |
| KDV hesaplanacak fark | 60.000 TL |
| KDV (yüzde 20) | 12.000 TL |
Gelir İdaresinin örneğine göre faturada satış bedeli, alış bedeli, fark ve KDV ayrı satırlarda gösterilir.
Galeriye ne kazandırır?
Kişiden alınan aracın alış fiyatında KDV yoktur. Satışta bütün bedele KDV uygulansaydı, aynı araç ikinci kez tam bedel üzerinden vergilenmiş olurdu. Fark yöntemiyle yalnız galerinin satıştan elde ettiği fark vergilenir. Bu yüzden yetki belgesini geçerli tutmak, galerinin ödeyeceği KDV'yi doğrudan etkiler.
Dayanak
- KDV Kanunu, md. 23/f
- KDV Genel Uygulama Tebliği, (III/A-4.9) bölümü
- KDV Oranları Kararı, md. 1 (genel oran)
- Gelir İdaresi özelgesi, 05.02.2019
Bu not genel bilgilendirme amaçlıdır; işletmenizin durumu için mesleki değerlendirme yerine geçmez.
Sektörünüzün vergisini birlikte planlayalım.
İşletmenizin faaliyetine özgü oran, istisna ve teşvikleri birlikte değerlendirelim.
Bu yazı işine yarayacak birini biliyor musunuz?
Bağlantıyı WhatsApp'tan tek dokunuşla gönderebilirsiniz.