Yabancı acentenin gönderdiği turiste KDV uygulanır mı?
Turiste Türkiye'de verilen konaklama ve yemek KDV'lidir. Acentenin yabancı acenteye verdiği hizmetin kalan bedeli ise hizmet ihracı sayılır ve KDV'den istisnadır.
Kısaca
- Hizmet ihracı için hizmet yurt dışındaki müşteriye yapılmalı ve hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır.
- Yabancı firma adına Türkiye'de tatil programı satmak istisna sayılmaz.
- Turistleri mağazaya götürme komisyonu yüzde 20 KDV'lidir; mağaza KDV'nin 10'da 9'unu kendisi öder.
Yabancı acentenin gönderdiği turiste Türkiye'de verilen konaklama ve yemek KDV'ye tabidir; çünkü turist bu hizmetlerden Türkiye'de yararlanır. Acentenin bunun dışında kalan, yabancı acenteye verdiği hizmetin bedeli ise hizmet ihracı sayılır ve KDV'den istisnadır. İki tutar aynı faturada ayrı ayrı ya da ayrı faturalarla gösterilebilir.
Hizmet ihracının şartı
Hizmet ihracı, yurt dışındaki bir müşteri için yapılan ve yurt dışında yararlanılan hizmettir. İki şart birlikte aranır. Turist Türkiye'deki otelde kalıp lokantada yemek yediği için bu hizmetler şartı karşılamaz.
Yabancı firma adına Türkiye'de tatil programı satmak da istisna sayılmaz. Gelir İdaresine göre hizmetten Türkiye'de yararlanıldığı için KDV hesaplanır.
Örnekle hesap
Acente, yabancı acentenin gönderdiği gruba konaklama, tur ve yemek hizmeti verip 25.000 TL alıyor. Bunun 10.000 TL'sini Türkiye'deki konaklama ve yemeğe harcıyor.
| Kalem | Tutar | KDV |
|---|---|---|
| Türkiye'de verilen konaklama ve yemek | 10.000 TL | Var |
| Yabancı acenteye verilen hizmet (kalan) | 15.000 TL | İstisna |
Gelir İdaresi eski bir görüşünde de aynı ayrımı yapmıştır: gruba Türkiye'de verilen hizmet KDV'li, yabancı firmadan alınan komisyon istisnadır.
Mağaza komisyonu
Turist kafilelerini belirli mağazalara götürme karşılığında alınan komisyon yüzde 20 KDV'ye tabidir. Komisyonu ödeyen mağaza KDV mükellefiyse, KDV'nin 10'da 9'unu acenteye ödemez; kendisi beyan edip vergi dairesine yatırır. Buna tevkifat denir. Acente faturasında KDV'yi yine yüzde 20 üzerinden gösterir; tahsil ettiği kısım yalnız 10'da 1'dir.
Dayanak
- KDV Kanunu, md. 11/1-a ve 12/2
- KDV Genel Uygulama Tebliği, II/A-2.1 ve I/C-2.1.3.2.8
- Gelir İdaresi özelgesi, 01.06.2020
- Gelir İdaresi özelgesi, 07.12.2010
Bu not genel bilgilendirme amaçlıdır; işletmenizin durumu için mesleki değerlendirme yerine geçmez.
Sektörünüzün vergisini birlikte planlayalım.
İşletmenizin faaliyetine özgü oran, istisna ve teşvikleri birlikte değerlendirelim.
Bu yazı işine yarayacak birini biliyor musunuz?
Bağlantıyı WhatsApp'tan tek dokunuşla gönderebilirsiniz.